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    關于租賃和融資租賃
    關于租賃與融資租賃
    融資租賃主要類型
    在《合同法》中

    第十三章【租賃合同】第二百一十二條【定義】租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益,承租人支付租金的合同。

    第十四章【融資租賃合同】第二百三十七條【定義】融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇,向出賣人購買租賃物,提供給承租人使用,承租人支付租金的合同。


    在現行法律法規中.png

    在《企業會計準則第21號——租賃》中

    《企業會計準則第21號——租賃》第四章出租人的會計處理第一節出租人的租賃分類第三十五條出租人應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃。

    【定義】融資租賃,是指實質上轉移了與租賃資產所有權有關的幾乎全部風險和報酬的租賃。其所有權最終可能轉移,也可能不轉移。

    【定義】經營租賃,是指除融資租賃以外的其他租賃。

    《企業會計準則第21號——租賃》中提及的融資租賃即指《合同法》第十四章【融資租賃合同】中的融資租賃,《企業會計準則第21號——租賃》中提及的經營租賃即指《合同法》第十三章【租賃合同】中的租賃。

    為便于表述,以下統一用經營租賃代替租賃。

    根據《企業會計準則第21號——租賃》第三十六條,一項租賃存在下列一種或多種情形的,通常分類為融資租賃:

    (一)      在租賃期屆滿時,租賃資產的所有權轉移給承租人。

    (二)      承租人有購買租賃資產的選擇權,所訂立的購買價款與預計行使選擇權時租賃資產的公允價值相比足夠低,因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權。

    (三)      資產的所有權雖然不轉移,但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分。

    (四)      在租賃開始日,租賃收款額的現值幾乎相當于租賃資產的公允價值。

    (五)      租賃資產性質特殊,如果不作較大改造,只有承租人才能使用。

    一項租賃存在下列一項或多項跡象的,也可能分類為融資租賃:

    (一)      若承租人撤銷租賃,撤銷租賃對出租人造成的損失由承租人承擔。

    (二)      資產余值的公允價值波動所產生的利得或損失歸屬于承租人。

    (三)      承租人有能力以遠低于市場水平的租金繼續租賃至下一期間。

    一項租賃不存在前述一種或多種情形的,通常分類為經營租賃。

    企業會計準則中.png

    在經營活動中

    出租人(租賃公司)通常是按以下情形識別和劃分經營租賃和融資租賃的。


    經營租賃是出租人事先自主決策買好了租賃物,然后等待非特定的承租人前來承租;或者雖然是出租人根據承租人對供應商和租賃物的選擇,將租賃物購買下來然后出租給承租人使用,但承租人并不承擔其決策購買租賃物的全部責任和義務,例如承租人在整個租賃期間結束之時并不被要求所支付的租金覆蓋購買該租賃物的全部價款和融資成本之和,合同所約定的租賃期限往往短于租賃物正常的使用壽命。

    融資租賃是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇,向出賣人購買租賃物,提供給承租人使用。換句話說,出租人向誰買租賃物,買什么樣的租賃物不是出租人決策和決定的,與出租人沒有一點責任關系,出租人向誰買租賃物,買什么樣的租賃物完全是承租人決策和決定的,相應的,承租人承擔其決策全部責任,即租賃物是否能夠按時交付,其質量是否合格都不能成為承租人拒付出租人租金的理由;在整個租賃期間,承租人支付的租金應當能夠全部覆蓋購買租賃物的價款和融資成本。

    售后回租根據前述定義也可以有經營租賃和融資租賃兩種情形。具體識別標準詳見《企業會計準則第二十一號——租賃》第五章售后租回交易。

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    直接融資租賃

    直接融資租賃是融資租賃的其中一種類型。直接融資租賃遵循"你租我才買,我買你必租"的交易原則。直接融資租賃涉及三方當事人,兩份合同,三方當事人各自獨立,互不重合。

    國金租賃提供的直接租賃服務優勢:

    1、專業滿足各類機構置辦有形動產所需的中長期融資;

    2、精細化實施資金的投放和回籠,大大降低了承租人的項目財務費用;

    3、充分利用承租人的優勢資源,盡量避免其劣勢和不足,安排承租人易于接受的交易條款;

    4、受理及時,實施迅速,使承租人能在最短的時間內實現融資,獲得設備使用權。

     

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    售后回租

    售后回租是融資租賃的其中一種類型。售后回租是指承租人將自制或外購的機器設備出售給國金租賃,然后再以租賃方式租回使用。該業務不存在實物交割,主要是為承租人改善財務狀況,增強企業資金流動性,盤活企業存量資產。國家稅務總局2010年第13號公告規定,融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為:不屬于增值稅和營業稅征收范圍,不征收增值稅和營業稅;不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原帳面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除。


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    廠商租賃

    廠商租賃是指出租人以融資租賃的方式為出賣人產品銷售提供金融服務,提升其產品銷售的市場開拓能力和搶奪客戶的能力。其交易特點是,承租人由出賣人推薦,出賣人負責對承租人進行信用審查、監督簽約、租金催收、逾期租金代償、回購保證等。



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